土耳其税务居民身份依据《所得税法》第4条的两项标准判定：在土耳其有住所的人，以及在一个日历年内连续居住超过6个月的人，均视为在土耳其定居，就全球所得承担无限纳税义务；暂时离境不中断计算。非居民外国人仅就土耳其来源所得承担有限纳税义务。自2026年起，符合条件的新定居者，其境外收入20年免征所得税（补充第20/D条）。
作者：Egemen Yasin Şahalioğlu 律师 · 伊斯坦布尔律师协会注册号：66465 · 最后更新：2026年11月6日
简要回答：2026年税务居民要点
- 无限纳税人：在土耳其有住所或一年内连续居住超6个月；就全球所得纳税。
- 有限纳税人：非居民；仅就土耳其境内所得纳税。
- 居留许可或国籍本身不构成税务居民，以实际定居为准。
- 双重征税：土耳其与90多个国家（含中国）签有协定。
- 新规：2026年1月1日起定居、此前3年在土耳其无住所且无纳税义务者，境外收入20年免税。
目录
什么是土耳其税务居民？
税务居民身份决定一个人在哪个国家就全球所得纳税。根据GVK第3条，在土耳其定居者为无限纳税人；第4条对定居作出定义：
- 在土耳其有住所：根据《民法典》第19条，住所是个人以长期居住意图生活的地方。
- 一个日历年内连续居住超6个月：暂时离境不中断。
国籍不是决定因素。
6个月规则如何计算？
- 以日历年（1月1日至12月31日）为准。
- 度假、出差等暂时离境不中断计算。
- 综合考量出入境记录、租赁合同、居留许可以及家庭和工作关系。
- 土耳其居留许可本身不构成居民身份，但是证明实际居留的重要证据。
哪些人居留超6个月也不属居民？
根据GVK第5条，下列外国人即使居留超6个月也不视为定居：
- 为特定、临时任务来土的商人、学者、专家、公务人员及新闻记者；
- 为求学、治疗、休养或旅行来土者；
- 因拘留、疾病等不可抗力而滞留者。
无限与有限纳税义务的后果
- 无限纳税人：申报境内外全部所得；境外已缴税款可按第123条在限额内抵免。
- 有限纳税人：仅土耳其的租金、出售收益、利息、股息及在土耳其提供劳务的所得纳税，多数以源泉扣缴方式征收。
- 房产相关规定均适用：租金收入税、房产出售税、房产税。
境外收入20年所得税豁免（2026年）
根据第7582号法律（2026年6月4日官方公报）新增的GVK补充第20/D条及第333号所得税公告（2026年7月4日官方公报）：
- 2026年1月1日及以后被视为在土耳其定居的自然人，
- 在此前3个日历年内在土耳其无住所且无纳税义务的，
- 其在土耳其境外取得的所得20年内免征所得税。
- 该豁免仅限所得税；土耳其来源所得照常征税。
- 须遵守公告规定的申报程序和期限，各项条件应个案审查。
双重征税协定如何适用？
- 土耳其与中国、德国、伊朗、英国、阿联酋等90多个国家签有避免双重征税协定。
- 如同时为两国居民，按协定第4条顺序判定：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。
- 根据土耳其宪法第90条，协定优先于国内法。
- 不动产所得一般在不动产所在国征税。
如何取得税收居民身份证明？
- 向主管税务局或通过GİB数字税务局提交申请。
- 证明在土耳其定居并就全球所得纳税（居留许可、租约、出入境记录等）。
- 在另一国出示证明以享受协定待遇。
投资者实务情景
- 每年在伊斯坦布尔公寓居住3个月：通常为有限纳税人。
- 举家移居土耳其并居留超6个月：成为无限纳税人；符合条件时境外收入可享20年免税。
- 在土耳其设立并管理公司：薪酬在土耳其纳税，工作许可应同步规划。
常见问题
外国人何时成为土耳其税务居民？
在土耳其有住所，或一个日历年内在土耳其连续居住超过6个月时。
取得居留许可就是税务居民吗？
不是，以实际定居和居留时间为准。
投资入籍后是否自动成为无限纳税人？
不会，标准是在土耳其定居而非国籍。
谁可以享受20年境外收入免税？
2026年1月1日起在土耳其定居、且此前3个日历年在土耳其无住所也无纳税义务的自然人。
短期出境是否中断6个月？
不会，法律明确规定暂时离境不中断居留时间。
如果同时是中国和土耳其居民怎么办？
按中土避免双重征税协定的居民判定规则（永久性住所、重要利益中心等）确定。
官方来源
- 第193号《所得税法》第3、4、5、6、123条及补充第20/D条
- 第7582号法律及第333号公告 – 土耳其官方公报
- 土耳其税务局（GİB）– 避免双重征税协定
- 第4721号《土耳其民法典》第19条
相关文章
Egemen Yasin Şahalioğlu 律师 — 伊斯坦布尔律师协会注册律师（注册号66465），2019年起执业。Egemen Global 律师事务所，伊斯坦布尔 Skyland，萨里耶尔。电话/WhatsApp：+90 532 276 80 85 · lawyer@egemenyasinsahalioglu.av.tr
本文仅供一般参考，不构成针对具体案件的法律或税务意见。