اقامت مالیاتی ترکیه طبق مادهٔ ۴ قانون مالیات بر درآمد به دو معیار بستگی دارد: کسی که اقامتگاه او در ترکیه است و کسی که در یک سال تقویمی بیش از ۶ ماه پیوسته در ترکیه بماند، مقیم محسوب و بابت کل درآمد جهانی‌اش مؤدی کامل می‌شود؛ خروجهای موقت این مدت را قطع نمی‌کند. خارجیِ غیرمقیم فقط بابت درآمد حاصل در ترکیه مؤدی محدود است. از ۲۰۲۶، درآمد خارجی افرادی که تازه در ترکیه ساکن می‌شوند و شرایط را دارند، ۲۰ سال از مالیات بر درآمد معاف است (مادهٔ ۲۰/D تکراری).
نویسنده: وکیل اگمن یاسین شاه‌علی‌اوغلو · شمارهٔ ثبت کانون وکلای استانبول: ۶۶۴۶۵ · آخرین به‌روزرسانی: ۰۶.۱۱.۲۰۲۶
پاسخ کوتاه: اقامت مالیاتی در ۲۰۲۶
- مؤدی کامل: اقامتگاه در ترکیه یا بیش از ۶ ماه اقامت پیوسته در سال؛ درآمد جهانی مشمول مالیات.
- مؤدی محدود: غیرمقیم؛ فقط درآمد ترکیه.
- اقامت استیزانی یا تابعیت به تنهایی اقامت مالیاتی ایجاد نمی‌کند.
- مالیات مضاعف: ترکیه با بیش از ۹۰ کشور، از جمله ایران، معاهده دارد.
- جدید: سکونت از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶ بدون اقامتگاه و تکلیف مالیاتی در ۳ سال قبل ← ۲۰ سال معافیت درآمد خارجی.
فهرست مطالب
- اقامت مالیاتی چیست؟
- قانون ۶ ماه چگونه محاسبه می‌شود؟
- چه کسانی با وجود ۶ ماه مقیم نیستند؟
- پیامدهای مؤدی کامل و محدود
- معافیت ۲۰ سالهٔ درآمد خارجی
- معاهدات اجتناب از مالیات مضاعف
- گواهی اقامت مالیاتی
- سناریوهای عملی برای سرمایه‌گذاران
- سؤالات متداول
- منابع رسمی
اقامت مالیاتی ترکیه چیست؟
اقامت مالیاتی تعیین میکند شخص در کدام کشور بابت کل درآمد جهانی مالیات می‌دهد. طبق مادهٔ ۳، ساکنان ترکیه مؤدی کامل‌اند و مادهٔ ۴ سکونت را تعریف میکند:
- اقامتگاه در ترکیه: طبق مادهٔ ۱۹ قانون مدنی، جایی که شخص با قصد ماندن دائم زندگی میکند.
- بیش از ۶ ماه اقامت پیوسته در سال تقویمی: خروجهای موقت مدت را قطع نمی‌کند.
تابعیت ملاک نیست.
قانون ۶ ماه چگونه محاسبه می‌شود؟
- مبنا سال تقویمی (۱ ژانویه تا ۳۱ دسامبر) است.
- خروجهای موقت مانند سفر یا مأموریت کاری مدت را قطع نمی‌کند.
- سوابق ورود و خروج، قرارداد اجاره، اقامت و پیوندهای خانوادگی و کاری با هم بررسی می‌شوند.
- اقامت ترکیه به تنهایی مقیم مالیاتی نمی‌کند اما دلیل مهمی برای اثبات مدت اقامت است.
چه کسانی با وجود بیش از ۶ ماه مقیم نیستند؟
طبق مادهٔ ۵، این خارجی‌ها حتی با بیش از ۶ ماه مقیم محسوب نمی‌شوند:
- تاجران، دانشمندان، کارشناسان، کارمندان و خبرنگارانی که برای مأموریت مشخص و موقت آمده‌اند،
- کسانی که برای تحصیل، درمان، استراحت یا سفر آمده‌اند،
- کسانی که به دلایل خارج از اراده مانده‌اند.
پیامدهای مؤدی کامل و محدود
- مؤدی کامل: اظهار همهٔ درآمدهای داخلی و خارجی؛ مالیات پرداختی در خارج طبق مادهٔ ۱۲۳ به طور محدود قابل کسر است.
- مؤدی محدود: فقط اجاره، سود فروش، سود بانکی، سود سهام و درآمد کار در ترکیه.
- قواعد ملک در هر دو حالت اعمال می‌شود: مالیات اجاره، مالیات فروش و مالیات سالانهٔ ملک.
معافیت ۲۰ سالهٔ مالیات بر درآمد خارجی (۲۰۲۶)
طبق مادهٔ ۲۰/D تکراری که با قانون شمارهٔ ۷۵۸۲ (روزنامهٔ رسمی ۴ ژوئن ۲۰۲۶) اضافه شد و بخشنامهٔ شمارهٔ ۳۳۳ (روزنامهٔ رسمی ۴ ژوئیهٔ ۲۰۲۶):
- اشخاصی که از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶ به بعد مقیم ترکیه محسوب می‌شوند،
- به شرط نداشتن اقامتگاه و تکلیف مالیاتی در ترکیه در ۳ سال تقویمی قبل،
- بابت درآمدهای خارج از ترکیه ۲۰ سال از مالیات بر درآمد معاف‌اند.
- معافیت فقط مالیات بر درآمد است؛ درآمدهای ترکیه عادی مشمول مالیات‌اند.
- رعایت تشریفات و مهلت‌های بخشنامه لازم است و شرایط باید موردی بررسی شود.
این قانون برای سرمایه‌گذارانی که به ترکیه مهاجرت می‌کنند و خانواده‌هایی که تابعیت ترکیه از طریق سرمایه‌گذاری می‌گیرند اهمیت زیادی دارد.
معاهدات اجتناب از مالیات مضاعف چگونه عمل می‌کنند؟
- ترکیه با بیش از ۹۰ کشور از جمله ایران، آلمان، چین، بریتانیا و امارات معاهده دارد.
- اگر فرد در هر دو کشور مقیم باشد، ترتیب مادهٔ ۴ معاهده اعمال می‌شود: مسکن دائمی، مرکز منافع حیاتی، محل سکونت معمول، تابعیت.
- طبق مادهٔ ۹۰ قانون اساسی، معاهده بر قانون داخلی مقدم است.
- درآمد ملک معمولاً در کشور محل وقوع ملک مشمول مالیات است.
گواهی اقامت مالیاتی چگونه گرفته می‌شود؟
- درخواست به ادارهٔ مالیات یا ادارهٔ مالیات دیجیتال GİB.
- اثبات اقامت و مالیات بر درآمد جهانی (اقامت، اجاره‌نامه، سوابق ورود و خروج).
- ارائهٔ گواهی در کشور دیگر برای استفاده از مزایای معاهده.
ابتدا باید کد مالیاتی ترکیه برای اتباع خارجی گرفته شود. برای مشاورهٔ مالیاتی به مالیات اتباع خارجی در ترکیه نگاه کنید.
سناریوهای عملی برای سرمایه‌گذاران
- سالی ۳ ماه اقامت در آپارتمان استانبول: معمولاً مؤدی محدود.
- مهاجرت با خانواده و بیش از ۶ ماه اقامت: مؤدی کامل؛ در صورت شرایط معافیت ۲۰ ساله.
- ثبت و مدیریت شرکت در ترکیه: حقوق در ترکیه مشمول مالیات است؛ ثبت شرکت و مجوز کار باید همزمان برنامه‌ریزی شود.
سؤالات متداول
خارجی چه زمانی مقیم مالیاتی ترکیه می‌شود؟
وقتی اقامتگاهش در ترکیه باشد یا در یک سال تقویمی بیش از ۶ ماه پیوسته در ترکیه بماند.
آیا اقامت ترکیه مرا مقیم مالیاتی میکند؟
به تنهایی خیر؛ سکونت واقعی و مدت اقامت تعیینکننده است.
با گرفتن تابعیت ترکیه خودکار مؤدی کامل می‌شوم؟
خیر. معیار سکونت در ترکیه است نه تابعیت.
چه کسانی از معافیت ۲۰ ساله استفاده می‌کنند؟
اشخاصی که از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶ مقیم شوند و در ۳ سال قبل اقامتگاه و تکلیف مالیاتی در ترکیه نداشته باشند.
آیا سفرهای کوتاه به خارج ۶ ماه را قطع میکند؟
خیر، قانون صراحتاً خروجهای موقت را قاطع مدت نمیداند.
اگر هم در ایران و هم در ترکیه مقیم باشم چه می‌شود؟
معاهدهٔ اجتناب از مالیات مضاعف ایران و ترکیه با معیارهای مسکن دائمی و مرکز منافع حیاتی تعیین تکلیف میکند.
منابع رسمی
- قانون مالیات بر درآمد شمارهٔ ۱۹۳، مواد ۳، ۴، ۵، ۶، ۱۲۳ و ۲۰/D تکراری
- قانون ۷۵۸۲ و بخشنامهٔ ۳۳۳ – روزنامهٔ رسمی
- سازمان درآمد ترکیه (GİB) – معاهدات مالیات مضاعف
- قانون مدنی ترکیه شمارهٔ ۴۷۲۱، مادهٔ ۱۹
مقالات مرتبط
- مالیات فروش ملک در ترکیه
- مالیات اجارهٔ ملک در ترکیه
- مالیات سالانهٔ ملک در ترکیه
- خرید ملک پیش‌فروش در ترکیه
وکیل اگمن یاسین شاه‌علی‌اوغلو — وکیل ثبت‌شده در کانون وکلای استانبول (شمارهٔ ۶۶۴۶۵)، فعال از سال ۲۰۱۹. دفتر حقوقی اگمن گلوبال، اسکای‌لند استانبول، ساریِر. تلفن/واتس‌اپ: +90 532 276 80 85 · lawyer@egemenyasinsahalioglu.av.tr
این مقاله صرفاً جنبهٔ اطلاع‌رسانی عمومی دارد و جایگزین مشاورهٔ حقوقی یا مالیاتی نیست.